股票 可供出售

可供出售的金融资产和交易性金融资产有什么区别

存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

可供出售金融资产股票出售

（一）企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2.债券投资 借：可供出售金融资产——成本 （面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 （二）资产负债表日计算利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券 按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方） （三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 2.公允价值下降 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 （四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方） （六）出售可供出售金融资产 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值 累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益...

出售可供出售金融资产时,分录问题！！！

1。

银行存款的金额是你收到钱的金额，如果在出售时涉及到交易费用了，那么，你收到多少钱银行存款就是多少钱。

也就是说要把交易费用减去。

2。

可供出售金融资产---公允价值变动在出售时是借方还是贷方，要看在出售前这个可供出售金融资产是在借方还是贷方，如果在出售前可供出售金融资产上升了，那么，出售时就在贷方，如果在出售前可供出售金融资产下降了，那么，出售时就在借方。

3。

资本公积--其他资本公积这个科目是在可供出售金融资产价值上升或下降时才会出现的。

如果出现了这个科目，那么，在出售可供出售金融资产时，那就要把他转出来。

因为资本公积并不是损益，而出售了可供出售金融资产就不是你的了。

你一定要把资本公积转成投资收益。

所以才会出现借或贷，记住，在出售时，原来是借方就在贷方转，原来在贷方就在借方转。

交易性金融资产、可供出售金融资产,这两者的本质区别是什么？

通俗理解：交易性金融资产：是为了短期交易为目的的，比如短期持有的股票。

可供出售金融资产：没有长期持有或短期持有的明确目的，也可以是股票，但是不确定是短期持有，也可能长期持有。

（一）确定分类方式不同新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的，即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常是以赚取价差取得收益为目的，如企业从二级市场购入的股票、基金等。

而对可供出售金融资产，则不是直接定义的，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产。

（二）管理层持有的目的和时间不同交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间。

交易性金融资产是为了出售而购入的，管理层的持有目的不是长期持有，更谈不上持有至到期，而在于尽快出售，赚取交易收益，周转速度较快，持有时间一般为3个月，最长不超过1年。

相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确，短期内不准备积极地进行交易，持有时间通常超过1年。

（三）归属类别和列报方式不同在我国资产负债表采用流动资产和非流动资产的列报方式下，交易性金融资产归属流动资产，变现能力较强，周转速度较快，在资产负债表上的列报位置位于货币资金之后。

可供出售金融资产则归属于非流动资产，其在资产负债表中的列报位置排序在非流动资产的最前列。

（四）初始计量价值不同交易性金融资产初始计量时以其公允价值作为购入成本入账，发生的交易费用计入当期损益（冲减投资收益）；可供出售金融资产初始计量时以其公允价值加上相关的交易费用作为购入成本入账，如购入的债券作为可供出售金融资产处理的，则按债券面值作为入账成本。

（五）利息及折、溢价的处理不同交易性金融资产涉及债券的利息不作为“交易性金融资产”处理，涉及债券的折、溢价均纳入公允价值范畴作为“交易性金融资产”处理。

可供出售金融资产涉及债券的利息和折、溢价均作为“可供出售金融资产”处理。

（六）公允价值变动的会计处理不同虽然两种金融资产的价值变动都作为“金融资产”的价值组成部分，但两者变动的损益处理却完全不同，由此产生的对财务报表的影响也不相同，这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。

交易性金融资产在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益直接作为当期利润处理。

而可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益作为“所有者权益”中的“资本公积—其他资本公积 ”处理，因而不影响当期利润总额。

在财务报表的列报方面，“公允价值变动收益”是作为利润表中的利得项目进行列报的，包含在企业净利润中，而“资本公积—其他资本公积”直接计入资产负债表的所有者权益。

（七）发生减值的处理方式不同交易性金融资产在资产负债表日仅对其公允价值变动进行调整，不进行减值测试。

可供出售金融资产需要在资产负债表日进行减值测试，并要求单独计算减值额，具体作法为：可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出，计入当期损益。

该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

（八）出售处理的转销方式不同交易性金融资产出售时要注销“交易性金融资产”的两部分价值—成本和公允价值变动金额，并将公允价值变动产生的收益转作当期“投资收益”。

可供出售金融资产出售时要注销“可供出售金融资产”的四部分价值—成本、未摊完的折溢价余额、应计未收的利息和公允价值变动金额，并将原先公允价值变动产生的收益作为“所有者权益”中的资本公积挂账余额，同作为“可供出售金融资产”价值组成的“公允价值变动”余额相抵销，其差额作为当期“投资收益”处理。

可供出售金融资产的会计分录

2006/6/30:股票市价：5.2*200=1040万元股票账面成本：1001万元升值：1040-1001=39万元经：借：可供出售金融资产-公允价值变动 39贷：资本公积-其他资本公积 39调整后，股票账面成本为：1001+39=1040万元2006/12/31:股票市价：5*200=1000万元股票账面成本：1040万元价值降低：1040-1000=40万元经：借：资本公积-其他资本公积 40贷：可供出售金融资产-公允价值变动 40调整后，股票账面成本为：1040-40=1000万元为当时的市价。

可供出售金融资产中,在购入股票时,交易费用为什么计入成本

先说3股票哪来的利息 ：P然后说2相似，但是你的理解也不对这么说吧，现行准则下，金融资产后续计量有两个口径：公允价值 和 摊余成本交易性金融资产 和 可供出售金融资产 资产负债表日都要以公允价值计量，没错然后公允价值的，交易性金融资产直接进利润表可供出售金融资产的公允价值变动 通过其他综合收益，直接计入所有者权益，不在利润表反应最后说1这个和交易习惯无关，和会计处理有关比如 你100块钱买的金融资产 另外付交易费用5元 期末公允价值120元在交易性金融资产条件下即便，注意是即便，交易费用进成本当年利润表上海市120-105=15元，和交易费用直接进损益 没区别而如果是可供出售金融资产正常的处理 交易费用进成本当年 利润表上是0，所有者权益（投资重估储备）15而如果交易费用进利润表那么当年就有5块钱的损失，然后投资重估储备是20显然不符合交易的实质。

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可供出售金融资产从购买到出售的分录2010年5月8日,甲公司以每股8...

分录如下：1、取得时 借：可供出售金融资产 --成本 963贷：银行存款 9632、2010年12月31日借：可供出售金融资产--公允价值变动 117贷：资本公积--其他资本公积 1173、2011年12月31日，因为预计价格会持续下跌，所以计提资产减值损失，这里要把资本公积的贷方数 从借方转出.借：资产减值损失 480 资本公积——其他资本公积 117贷：可供出售金融资产-公允价值变动 3634、2012年12月31日，可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为：借：可供出售金融资产——公允价值变动 120贷：资本公积-其他资本公积 1205、2013年3月12日借：银行存款 837.5 资本公积--其他资本公积 120可供出售金融资产--公允价值变动 243 贷：可供出售金融资产--成本 963 投资收益（倒挤额） 237.5

可供出售金融资产的会计分录

2006/6/30：股票市价：5.2*200=1040万元股票账面成本：1001万元升值：1040-1001=39万元经：借：可供出售金融资产-公允价值变动 39贷：资本公积-其他资本公积 39调整后，股票账面成本为：1001+39=1040万元2006/12/31：股票市价：5*200=1000万元股票账面成本：1040万元价值降低：1040-1000=40万元经：借：资本公积-其他资本公积 40贷：可供出售金融资产-公允价值变动 40调整后，股票账面成本为：1040-40=1000万元为当时的市价。

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