股票增值权所得举例
股票增值权的税务处理
我们对于股票增值权所得的税务处理应关注如下环节：1授予日：授予日的确定一般是在相关上市公司的激励计划报经股东大会批准后由董事会确定授权日。
由于股票增值权计划在授予日只是授予了相关人员在行权日获取当时股票价格和授权日授予的股票价格价差的收益，并不是授予员工确定的财产。
因此，股票增值权在授予日是不征税的。
2.可行权日：一般股票增值权计划都会规定一个行权限制期，行权限制期满后的当天为可行权日。
只有在可行权日之后，员工才能在行权有效期内择期行权。
因此，对于股票增值权计划，员工在可行权日也没有取得任何形式的所得。
因此，可行权日也不应作为纳税义务发生时间。
3.行权日：就是股票增值权的被授予人行使权利并可以获得收益的日期。
只有在授予人实际行权时，税务机关才可以计算出授予人实际取得的股票增值权所得。
因此，实际的行权日就是股票增值权所得个人所得税的纳税义务发生时间。
4.规定月份数的计算。
根 据财税〔2005〕35号文件的规定，是指员工取得来源于中国境内的股票增值权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数。
长于12个月的，按12个月计 算。
由于股票增值权计划从授予日到可行权日之间的间隔根据《上市公司股权激励管理办法》（试行）的相关规定是不得少于1年。
因此，对于我国的居民纳税义务 人而言，规定的月份数一般就是12个月。
对于在中国境内无住所的非居民纳税义务人取得的股票增值权所得，应根据国家税务局《关于在中国境内无住所个人以有 价证券形式取得工资、薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函〔2000〕190号）的规定，划分境内、境外所得。
现金股票增值权方面,能举个实际的例子讲讲吗？谢谢。
如我公司的股权激励计划： 若在我公司连续服务1年以上且公司净资产收益率大于10%，我公司将给予每人10万份股票的现金股票增值权（行权价5元）。
若一年后公司净资产收益率大于10%，在我公司连续服务1年以上的员工即享有10万份股票的现金股票增值权。
若股价8元时，你向公司要求行权，公司需要支付你现金=10*(8-5)=30万元...
限制性股权激励解锁后个人所得税怎么计算
股权激励是指以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。
其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利；股票增值权是指公司授予激励对象在未来某一时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利；而限制性股票是指公司在授予日向激励对象授予一定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。
那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？ 激励对象因股权激励而取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，无论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。
同时，激励对象在授权日或授予日取得的只是与本公司股票有关的权利，而且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权日或授予日对其缴税，而是在行权日或限制性股票的解锁日缴税。
现举例说明不同情况下的股权激励所得个人所得税应如何计算。
股票期权所得如何缴税 【例一】A集团（上市公司）2008年股权激励计划规定，2009年授予激励对象600万份股票期权，每份股票期权拥有在计划有效期内的可行权日，按照预先确定的授权价格购买1股公司股票的权利；股票来源为公司向激励对象定向发行600万股公司股票；每份股票期权授予后自授予日起3年内有效；股票期权授予后至股票期权行权日之间的等待期为1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。
2009年2月5日，激励对象张某获得公司10万份股票期权，授权价格为15元/股。
假定1年后经考核张某符合行权条件，将于2010年2月5日行权，即按15元/股购买10万股股票，当日该股收盘价格21元/股。
依据财税〔2005〕35号文件规定，应在行权日对张某按“工资、薪金”所得征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量=（21-15）*100000=600000（元）；应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数。
这里规定月份数是指，员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
由于《上市公司股权激励管理办法》（试行）规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，因此公式中涉及的规定月份数一般情况下应为12。
依上述规定，应纳税额=（600000÷12*30%-3375）*12=139500（元）。
股票增值权所得如何缴税 【例二】B上市公司2008年股权激励计划规定，以该上市公司为虚拟标的股票，在满足业绩考核标准的前提下，由公司以现金方式支付行权价格与兑付价格之间的差额；本期计划授予的股票增值权的行权等待期为两年，自股票增值权授予日起至该日的第二个周年日止，等待期满后的3年为行权期。
其中，第一批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的40%，第二批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%，第三批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%。
2008年2月5日，激励对象王某获得10万份股票增值权，授予价格为15元/股。
假定2010年2月5日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量40%的增值额，当日该公司股票的收盘价格为24元/股。
依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕416号）规定，应在行权日对张某征收个人所得税。
该次行权应纳税所得额=（行权日股票价格-授权日股票价格）*行权股票份数=（24-15）*100000*40%=360000（元），应纳税额=（360000÷12*25%-1375）*12=73500（元）。
限制性股票所得如何缴税 【例三】C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执行，即2009年~2011年每个授予年为一个计划。
在满足本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。
每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。
2009年2月5日，激励对象李某按授予价格15元/股购入限制性股票10万股，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。
假定2011年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。
依据国税函〔2009〕461号文件规定，应在解锁日对解锁的限制性股票所得征收个人所得税。
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2*本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额*（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（20+22）÷2*100000*40%-15*100000*40%=240000（元），应纳税额=（240000÷12*20%-375）*12=43500（元）。
再如，该公司采取回购股票方式向...
什么是股票增值权？
股票增值权是指上市公司授予激励对象在一定的时期和条 件下，获得规定数量的公司股票价格上升所带来的增值收益的 权利。
股票增值权主要适用于现金流量比较充裕且具有公司价 值有较大提升空间的上市公司。
虽然股票增值权被广泛采用， 但却不是真正意义上的股票，除了增值收益外，股权激励对象 不拥有这些股票的所有权，也不拥有股东表决权、配股权等。
股票增值权不能转让和用于担保、偿还债务等。
股票增值权个人所得税纳税义务发生时间是何时
《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）第五条规定，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得（现金）的日期。
上述纳税义务发生时间为个人实际取得股票增值权收益的日期。
同时，根据《个人所得税法》规定，扣缴义务人应于员工实际取得股票增值权收益的次月七日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
限制性股票解锁怎么缴纳个人所得税
股权激励是指以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。
其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利；股票增值权是指公司授予激励对象在未来某一时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利；而限制性股票是指公司在授予日向激励对象授予一定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。
那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？ 激励对象因股权激励而取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，无论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。
同时，激励对象在授权日或授予日取得的只是与本公司股票有关的权利，而且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权日或授予日对其缴税，而是在行权日或限制性股票的解锁日缴税。
现举例说明不同情况下的股权激励所得个人所得税应如何计算。
股票期权所得如何缴税 【例一】A集团（上市公司）2008年股权激励计划规定，2009年授予激励对象600万份股票期权，每份股票期权拥有在计划有效期内的可行权日，按照预先确定的授权价格购买1股公司股票的权利；股票来源为公司向激励对象定向发行600万股公司股票；每份股票期权授予后自授予日起3年内有效；股票期权授予后至股票期权行权日之间的等待期为1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。
2009年2月5日，激励对象张某获得公司10万份股票期权，授权价格为15元/股。
假定1年后经考核张某符合行权条件，将于2010年2月5日行权，即按15元/股购买10万股股票，当日该股收盘价格21元/股。
依据财税〔2005〕35号文件规定，应在行权日对张某按“工资、薪金”所得征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量=（21-15）*100000=600000（元）；应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数。
这里规定月份数是指，员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
由于《上市公司股权激励管理办法》（试行）规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，因此公式中涉及的规定月份数一般情况下应为12。
依上述规定，应纳税额=（600000÷12*30%-3375）*12=139500（元）。
股票增值权所得如何缴税 【例二】B上市公司2008年股权激励计划规定，以该上市公司为虚拟标的股票，在满足业绩考核标准的前提下，由公司以现金方式支付行权价格与兑付价格之间的差额；本期计划授予的股票增值权的行权等待期为两年，自股票增值权授予日起至该日的第二个周年日止，等待期满后的3年为行权期。
其中，第一批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的40%，第二批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%，第三批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%。
2008年2月5日，激励对象王某获得10万份股票增值权，授予价格为15元/股。
假定2010年2月5日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量40%的增值额，当日该公司股票的收盘价格为24元/股。
依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕416号）规定，应在行权日对张某征收个人所得税。
该次行权应纳税所得额=（行权日股票价格-授权日股票价格）*行权股票份数=（24-15）*100000*40%=360000（元），应纳税额=（360000÷12*25%-1375）*12=73500（元）。
限制性股票所得如何缴税 【例三】C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执行，即2009年~2011年每个授予年为一个计划。
在满足本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。
每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。
2009年2月5日，激励对象李某按授予价格15元/股购入限制性股票10万股，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。
假定2011年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。
依据国税函〔2009〕461号文件规定，应在解锁日对解锁的限制性股票所得征收个人所得税。
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2*本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额*（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（20+22）÷2*100000*40%-15*100000*40%=240000（元），应纳税额=（240000÷12*20%-375）*12=43500（元）。
再如，该公司采取回购股票方式向激励对...
股票增值权个人所得税纳税义务发生时间是何时
《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）第五条规定，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得（现金）的日期。
上述纳税义务发生时间为个人实际取得股票增值权收益的日期。
同时，根据《个人所得税法》规定，扣缴义务人应于员工实际取得股票增值权收益的次月七日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
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股权激励的个人所得税怎么交
由于股权激励往往通过特定机制安排，使得被激励个人有条件地获得一定的收益，因此相关的个人所得税问题是股权激励计划非常重要的考量，不仅与被激励个人的税后收益直接相关，也涉及实施股权激励计划的企业作为法定扣缴义务人的合规问题。
总体来看，我国现行税法对于非上市公司和上市公司股权激励个人所得税处理的规定存在较大的差异：对于前者，现行税法仅作了原则性的规定，且没有明确的税收优惠；而对于后者，目前已经形成了相对完整的税务法规体系，从实体和程序的角度均作了较为详细的规定，并明确了符合条件的股权激励可适用个人所得税优惠计算方法。
因此，在下文中，我们将分别探讨非上市公司和上市公司的股权激励计划下的个人所得税处理及相关涉税问题。
非上市公司股权激励的个人所得税考量 非上市公司，由于其股权价值并不通过公开市场体现，亦不受证券交易市场的相关规则制约，其开展股权激励的方式，以及参与各方对于激励涉及的股权价值的约定均较为灵活。
非上市公司以及被激励个人在进行股权激励操作时，应重点考虑如下税务问题。
1、非上市公司股权激励的一般税务处理 目前实践中，较为常见的非上市股权激励方式包括员工直接持股、股票期权、虚拟股票、股权增值权等，其具体操作方式也视企业的具体情况设计。
但从税务的角度来看，非上市公司的股权激励可概括为以下三类：·直接持股激励：直接赠与或以低价售予被激励个人公司股权（或关联公司股权），使其直接持股； ·期权激励：授予被激励个人在未来时间内以某一特定价格（或零对价）购买公司（或关联公司）一定数量的股权的权利，如期权计划等； ·虚拟股权激励：以公司股权价值或其他财务数据作为指标，以该指标的增长为依据，授予被激励个人一定的收益（通常为现金收益），如虚拟股票、股权增值权等。
现行税法并没有针对非上市公司实施上述不同的激励形式规定个人所得税税务处理，但根据《个人所得税法》以及国税发[1998]9号，我们归纳了如下税务处理要点供读者参考：·个人取得的应纳税所得，包括现金与非现金形式的所得，因此当个人在股权激励计划下取得现金或非现金所得（如股权）时，应产生个人所得税的纳税义务；在个人未实际取得现金或非现金所得，而仅取得未来可能获得现金或非现金所得的权利时（如仅被授予期权时），并不产生个人所得税的纳税义务； ·个人因任职或者受雇而取得的各种形式的所得，均应被认为是“工资、薪金所得”。
因此，个人在股权激励计划下从计划实施单位取得现金或非现金所得（如股权），原则上应按照“工资、薪金所得”，计入当期工资薪金所得，适用3%-45%的超额累进税率； ·所得为非现金形式（如股权）的，应当按照双方确定的价值计算应纳税所得额；双方未确定股权价值或明显偏低的，主管税务机关可参照公允价值核定应纳税所得额； ·被激励个人通过股权激励机制取得公司股权后，未来再转让股权时，应就其股权转让所得，按照“财产转让所得”税目，适用20%的税率； ·对于被激励个人工资、薪金性质的股权激励所得，实施股权激励计划的公司应履行个人所得税的代扣代缴义务。
在实施股权激励时，实施企业应结合具体的激励方案，参考上述原则确定计划参与员工的个人所得税纳税义务。
2、个人所得税的计算方法——优惠计算方法的可适用性 如前所述，股权激励计划的参与者在取得“工资、薪金”性质的所得后，实施激励的企业应准确计算该参与者的个人所得税并履行扣缴义务。
一般而言，参与者的“工资、薪金所得”应计入其当月应纳税所得额，适用3%-45%的累进税率计算缴纳个人所得税。
值得注意的是，9号文也规定了，对于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
由于个人取得股权激励所得的金额往往较高，如能平均分配到6个纳税月度，则有可能降低各月个人所得税计算所适用的税率，从而起到减轻税负的效果。
然而，9号文的该规定是否可用于非上市的股权激励计划，实践中存在不同的理解。
如，尽管9号文并未明文规定仅适用于上市公司，但其列举的几类激励形式的标的均为“股票”或“有价证券”，并不包含非上市公司股权；另外，国税函[2009]461号文规定了非上市公司员工取得的股权激励所得，不适用461号文规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税。
这也被部分税务机关理解为实际已否定了非上市公司股权激励可适用9号文的优惠计算方法。
因此，尽管9号文仍为现行有效的税收规范性文件，我们建议股权激励实施单位在具体进行税务操作时，与主管税务机关进行充分的沟通，寻求确认。
另外，在国税函[2007]1030号中，国税总局曾就阿里巴巴个案给予批复，明确雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，可比照全...
股票增值权和股票期权的关系是什么呢？
展开全部 我们首先明确一下股票期权和股票增值权的含义。
股票期权实质上是一种选择权，即被授予者享有的在未来规定的若干年内（行权期）按授予时（授予期）规定的价格（行权价）和数量（额度）自由购买公司股票（行权）的权利，这个权利被授予者可以使用，也可以放弃.股票增值权是指公司授予激励对象的一种权利，如果公司股价上升，激励对象可通过行权获得相应数量的股价升值收益，激励对象不用为行权付出现金，行权后获得现金或等值的公司股票。
作为股权激励工具中的两个重要分支，股票期权和股票增值权既有着很多共同的特点，同时也有着本质的区别。
如同硬币的两面，二者是独立客观存在的，不存在包含的关系。
（一）股票期权和股票增值权的共同特点 （1） 股票期权和股票增值权都是期权金融工具在企业激励中的应用，他们共同赋予激励对象一种未来的风险收益获取的权利，当市场价格高于激励对象的行权价格时，激励对象可以行权获得收益、否则，激励对象可以放弃行权，避免损失。
（2）股票期权和股票增值权共同的获利原理均是二级市场股价和企业授予激励对象期权时约定的行权价格之间的差价。
（3）在可以实现的激励目标上，二者有很大的共同点，都具有很好的长期性和激励性，但约束性会偏弱一些。
（二）股票期权和股票增值权的区别 （1）股票期权和股票增值权区别主要在于激励标的物的选择。
股票期权的激励标的物是企业的股票，激励对象在行权后可以获得完整的股东权益。
而股票增值权是一种虚拟股权激励工具，激励标的物仅仅是二级市场股价和激励对象行权价格之间的差价的升值收益，并不能获取企业的股票。
（2）激励对象收益来源不同。
股票期权采用“企业请客，市场买单”的方式，激励对象获得的收益由市场进行支付，而股票增值权采用“企业请客，企业买单”的方式，激励对象的收益由企业用现金进行支付，其实质是企业奖金的延期支付。
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